一、實施時間

• 生效日期： 英國政府於《2025-26 年財政法案》中立法，預計於2027年1月1日正式實施。
• 法案進程： 初步立法草案已於 2025 年 4 月發布並完成技術諮詢，英國稅務海關總署 (HMRC) 預計在 2026 年初公開子法、法規命令，並在 2027 年前發布詳細的實施辦法。

二、納管產業與排放範圍

• 納管產品： 包含鋁 (Aluminium)、水泥 (Cement)、肥料 (Fertilisers)、氫 (Hydrogen)、鋼鐵 (Iron and Steel)。政府目前也在考慮未來是否納入石油精煉產品 (Refined products)，並將對燃料產業發布證據徵集(Call for Evidence)，發表利害關係人提供的資訊。
• 排放範疇：
  • 直接排放： 2027 年實施初期僅納入生產階段的直接排放。
  • 間接排放： 與生產相關的間接排放（如電力消耗）將推遲至最早 2029 年才納入範圍，以繼續支持「能源密集型產業補償計畫 (EII) 」(支援特定高耗能、高電力需求之產業所實施的財務補助措施)，避免違反WTO的國民待遇原則。

三、申報門檻與豁免規範

• 申報門檻：進口商在「過去 12 個月內」或「預計未來 30 天內」，進口納管產品的總價值達到 5 萬英鎊時，其一情境成立時，必須需在 30 日內進行註冊申報。
• 豁免與抵減項：
  • 低價值/非商業： 過去 12 個月進口總值低於 5 萬英鎊或非商業目的者免除義務。
  • 暫時准許進口： 針對不進入英國消費市場，預計在一定期限內原樣或經過特定處理加工後再次出口的貨品，給予英國境內暫時准許並獲得全額關稅減免。
  • 避免重複課稅： 進口至英國作為複雜 CBAM 商品零件的「英國產前驅產品 (Precursor goods) 」可豁免，避免對同一商品重複徵收碳價。
  • 特定地區： 若該地區的排放交易體系 (ETS) 與英國 ETS 相互連結，其排放量可被排除。

四、稅額計算與出口國碳價抵減

• 計算方式：CBAM 稅額 = 行業別國內碳定價 × 產品碳含量 (tCO2e)。
• 費率基準：財政部將每季公布行業別的國內碳定價，這是基於英國排放交易計畫 (UK ETS) 的拍賣平均價格，會每年調整以反映免費額度 (Free Allowances) 的逐步退場。
• 出口國碳價抵減： 若進口產品已在出口國支付過碳價（包含碳稅或排放額度等形式），該金額可從英國 CBAM 稅額中抵減。

五、繳費週期

• 2027 年： 採取「年度申報」，涵蓋 2027 全年進口量，申報與繳費截止日為 2028 年 5 月 30 日。
• 2028 年起： 轉為「季度申報」，於每季（3、6、9、12月）結束後的第二個月最後一個工作日前完成申報與繳納。
• 更正期限： 若申報錯誤導致溢繳，申請退還的時限設定為 3 年。

六、違規處置與記錄保存

• 罰則： 針對未依規註冊、未提交申報書、申報錯誤或未繳納稅款等行為，政府設有行政罰鍰。嚴重者（如欺詐逃避）可能面臨不超過 14 年的監禁及罰金。
• 記錄保存： 申報義務人必須將相關記錄保存至少 6 年。